Земельный налог в 1с. «Расчет земельного налога» проводки: разбор в «1С БУХ» версии «3.0» «Закрытие месяца

Начнем с того, что принцип настройки и расчета земельного налога, о котором пойдет речь в сегодняшней статье, имеет большое сходство с расчетом транспортного налога. Поэтому если вы уже знакомы с особенностями транспортного налога, то существенных проблем с ознакомлением с данной темой у вас не возникнет.

«1С 8»: учет ОС с целью исчисления земельного налога

Земельные участки, которые являются объектами налогообложения налога, хранятся в составе ОС в бухпрограмме «1С». Чтобы для программы было понятно, что данное основное средство является земельным участком, существует регистр «Регистрация земельных участков». Доступ к нему можно получить из формы элемента справочника под названием «Основные средства». На следующем скриншоте вы увидите, как в данном регистре с элемента под названием «Земельный участок» справочника «Основные средства» создается запись.

В этом регистре форма записи имеет 3 закладки. На первой из них - «Земельный участок», укажите общую регистрационную информацию:

- «Кадастровый номер» - в соответствии с регистрационным документом или документами;

- «Кадастровая стоимость» - она с помощью государственной кадастровой оценки земель определяется ежегодно. Данные о стоимости услуг по запросу предоставляются Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости.

Кроме этого на данной закладке могут указываться еще таких 2 параметра:

Входит ли земельный участок в общую долевую собственность - активируется необходимая настройка и в виде простой дроби отмечается доля в собственности;

- «Есть участок, приобретен на условиях осуществления жилищного строительства» - в случае выбора данного переключателя укажите дату начала проектирования. При этом налог определяется исходя из срока строительства. Если в течение трех лет с момента регистрации земли был построен и зарегистрирован объект недвижимости, то вам необходимо использовать коэффициент «2». Если фирма не укладывается в данный срок - три года, то используйте коэффициент «4».

Следующая закладка, которую мы рассмотрим, называется «Налоговый орган». В том случае, если отделение, где зарегистрированное предприятие и земельный участок совпадут, то переключатель под названием «По месту нахождения организации» необходимо оставить активным.

Тогда, в случае заполнения декларации, все регистрационные данные будут взяты из элемента справочника предприятия. Также может быть такое, когда земельный участок зарегистрировано в том же отделении, но код ОКТМО отличается.

Для такого случая существует отдельный переключатель. Еще один вариант, когда земельный участок находится на учете в другом налоговом органе. В этом случае ставится третий из всех возможных переключателей и создается элемент соответствующего справочника с данными о налоговом органе.

И третья закладка, которую мы сегодня рассмотрим, называется «Земельный налог». В первую очередь на ней указывается так называемый Код Бюджетного Классификатора, - КБК. Последний зависит от ставки налога и его можно выбрать из определенного перечня. Кроме этого необходимо указать и налоговую ставку, которая формируется актами представительных органов муниципального образования, и для земель с / х назначения, земель личного подсобного хозяйства и земель, занятых жилым фондом, не может составлять более 0,3 процента. Что касается земель иного назначения, то данная ставка не может составлять более 1,5 процента от кадастровой стоимости.

Кроме этого на данной закладке в различных вариациях может быть введена информация, касающаяся льгот на земельный налог.

А теперь все записи можно сохранить. В случае изменения информации (например, при потере льготы) желательно для этого ОС сформировать еще одну запись. Чтобы было проще, можно скопировать уже существующую. А затем вам нужно внести данные и указать дату, с которой начнут действовать эти новые данные. По такому же принципу данный регистр хранит записи с данными, которые касаются снятия с учета земельного участка.

«1С БУХ»: настройка отображения налогов в бухучете

В конфигурации бухпрограммы есть регистр под названием «Способы отражения расходов по налогам». В нем проводятся настройки счетов расходов, по которым также учитывается и земельный налог. С элемента справочника с именем «Основные средства» можно получить доступ к регистру, в котором находится обусловлена запись, что действует для всех ОС, на которые начисляют земельный налог. Также вы можете создать настройки для определенного основного средства, отметив его в нужном поле.

«1С БУХ»: настройка порядка уплаты земельного налога

В таком регистре как «Порядок уплаты налогов на местах» устанавливается порядок уплаты налогов. Получить доступ к данному регистру можно в разделе основного меню под названием «Справочники» (группа ссылок называется «Налоги»). Соответственно формируется запись регистра, где потребуется указать:

Дату начала действия записи;

- «Вид налога» - в нашей ситуации это конечно будет «Земельный налог»;

Определяется, для каких именно налоговых органов действуют эти настройки: для какого-то конкретного органа или, возможно, для всех, по которым числятся участки земли;

Крайний срок уплаты налогов - как правило, никаких изменений или поправок вносить не нужно, поскольку бухпрограмма знает сроки уплаты налогов;

Также существует переключатель, определяющий, уплачивается ли по налогу авансовый платеж. В случае если аванс выплачивается, то вам необходимо установить вышеназванный переключатель самостоятельно.

Авансовые платежи в рамках операции закрытия месяца «Расчет земельного налога»

В бухпрограмме «1С» расчет авансовых платежей и отражение в бухучете расходов по уплате земельного налога реализуется с помощью регламентной операции закрытия месяца под названием «Расчет земельного налога». Если уплату авансов было установлено в настройках порядка уплаты налога, то «1С» будет предлагать осуществлять эту операцию четыре раза в год: в марте, июне, сентябре и декабре.

В предлагаемом нами примере земельный участок был принят к учету 24 августа 2014, поэтому получается, что в сентябре этого же года будет осуществляться первый расчет.

В результате вы можете расшифровать полученную сумму проводки. Для этого необходимо за третий квартал 2014 открыть «Справку расчет земельного налога», что можно сделать с помощью сервиса закрытия месяца. Сначала левой клавишей мыши нажмите на ссылку с именем «Расчет земельного налога», а затем в списке строки отчета выберите «Расчет земельного налога». Во владении наш земельный участок был только один целый месяц - сентябрь, поэтому аванс будем рассчитывать следующим образом:

450000 рублей (Кадастровая стоимость) * 1,5% (ставка налога) * 1/12 (за один месяц) = 562 рубля.

А следующую операцию закрытия месяца под названием «Расчет земельного налога» нужно будет выполнить в месяце декабре. В результате налог нужно будет рассчитывать за три месяца:

450000 рублей (Кадастровая стоимость) * 1,5% (ставка налога) * 3/12 (за три месяца) = 1688 рублей

Подчеркиваем, что в справке в четырнадцатой графе указанный налог, исчисленный за год, а в пятнадцатой графе - сумма авансовых платежей, рассчитанных ранее.

Федеральные законы от 30.09.2017 № 286-ФЗ и от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесли ряд изменений в главу 30 «Налог на имущество организаций» и главу 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Наиболее важным в налоге на имущество организаций, на мой взгляд, является изменение порядка применения льготы в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 г. налоговые льготы, указанные в п. 25 ст. 381 настоящего Кодекса, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

При этом законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 настоящего Кодекса, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

В соответствии с п. 3.3 ст. 380 НК РФ налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 настоящего Кодекса, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 настоящего Кодекса, не могут превышать в 2018 г. 1,1%.

В случае если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в настоящей статье.

В части земельного налога немного изменился порядок определения налоговой базы. Теперь, в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В ст. 396 НК РФ введен новый пункт — 7.1, в соответствии с которым если вышеназванное изменение произошло в течение налогового (отчетного) периода, то исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 настоящей статьи.

Пункт 7 определяет порядок исчисления суммы налога в случае возникновения или прекращения в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок. Если его перефразировать, то получится, что коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок имеет конкретную кадастровую стоимость, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если изменение кадастровой стоимости земельного участка произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то данный месяц относится к новой кадастровой стоимости, если после 15-го числа, то к старой кадастровой стоимости.

Давайте посмотрим, какие изменения произошли в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в связи с вышеназванными изменениями законодательства.

Вначале разберемся с налогом на имущество.

Например, организация владеет тремя объектами основных средств. Объект основных средств «Сооружение» (инв. № 8) − это недвижимое имущество, объекты «Станок» (инв. № 1) и «Холодильник» (инв. № 2) − это движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 г. Данное движимое имущество, в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ, подпадает под льготу и, естественно, в 2017 г. его среднегодовая стоимость не включалась в налоговую базу по налогу на имущество.

Справка-расчет налога на имущество за 2017 г. приведена на Рис. 1.

В 2018 г. данная льгота будет применяться только в том случае, если субъект Российской Федерации примет соответствующий закон. Если такой закон принят не будет, то придется платить налог.

В программе ставка налога на имущество указывается в форме регистра сведений Налог на имущество, который можно найти в настройке Налоги и отчеты или в разделе Справочники (пункт Налог на имущество → Ставки и льготы). Разработчики добавили в данный регистр несколько необходимых дополнительных реквизитов. При обновлении программы на релиз 3.0.57 в этом регистре сведений автоматически создается новая запись с датой применения Январь 2018.

Список записей вышеназванного регистра сведений показан на Рис. 2.

В форму регистра добавлена отдельная ставка налога для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. По умолчанию, в соответствии с законодательством, данная ставка установлена в размере 1,1%. Если субъект Российской Федерации своим законом установил пониженную ставку налога для соответствующего имущества, то установленную по умолчанию ставку надо изменить и установить соответствующий флажок. Если субъект Российской Федерации своим законом полностью освободил данный вид имущества от налогообложения, то необходимо установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.

Форма регистра сведений представлена на Рис. 3.

Расчетом и начислением налога на имущество (авансовых платежей по налогу на имущество) в программе занимается регламентная операция Расчет налога на имущество при закрытии месяца. Порядок уплаты налога указывается в программе в регистре сведений Порядок уплаты налогов на местах. Организация из нашего примера уплачивает авансовые платежи. Давайте выполним соответствующую регламентную операцию за первый квартал 2018 г. и посмотрим справку-расчет.

Справка-расчет налога на имущество за первый квартал 2018 г. показана на Рис. 4.

Как мы видим из справки-расчета, среднегодовая стоимость движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г., включена в налоговую базу, и по ставке 1,1%рассчитаны авансовые платежи.

Как мы уже говорили, регламентная операция не только рассчитывает сумму налога, но и начисляет его к уплате. Счет учета расходов по налогу на имущество устанавливается в регистре сведений Способы отражения расходов по налогам. Налог на имущество уплачивается в связи с исполнением организацией требований законодательства, что является одним из условий ее нормальной деятельности. Следовательно, затраты на уплату налога на имущество относятся ко всей деятельности организации в целом. Поэтому наша организация использует счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Бухгалтерская проводка регламентной операции представлена на Рис. 5.

Сформируем регламентированный отчет Авансы по налогу на имущество за первый квартал 2018 г. Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период, средняя стоимость и сумма авансового платежа по недвижимому имуществу и движимому имуществу, принятому к учету с 1 января 2013 г., отражаются в декларации на отдельных страницах Раздела 2.

Фрагменты Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество приведены на Рис. 6.

Рассмотрим изменения в алгоритме программы, связанные с земельным налогом.

Например, организация владеет земельным участком. Земельный участок был зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости в начале октября 2017 г. Кадастровая стоимость участка составляет 10 000 000 руб. Налоговыми льготами организация не пользуется.

Для отражения фактов регистрации земельных участков с целью автоматического расчета суммы земельного налога и автоматического заполнения декларации по земельному налогу в программе используется регистр сведений Регистрация земельных участков.
Запись регистра с первоначальной регистрацией земельного участка представлена на Рис. 7.

В 2018 г. площадь земельного участка изменилась в сторону увеличения. Сведения об этом были внесены в Единый государственный реестр недвижимости 14 мая 2018 г. Новая кадастровая стоимость участка составляет 12 000 000 руб.

В программе для отражения данного события необходимо датой внесения сведений добавить в регистр сведений Регистрация земельных участков новую запись с видом Регистрация и указать новую кадастровую стоимость участка.

Новая запись регистра сведений представлена на Рис. 8.

Расчетом и начислением земельного налога в программе занимается регламентная операция Расчет земельного налога при закрытии месяца. Порядок уплаты налога указывается в программе в регистре сведений Порядок уплаты налогов на местах. Организация авансовые платежи по земельному налогу не платит. Поэтому выполним соответствующую регламентную операцию за год, в декабре 2018 г., и посмотрим справку-расчет.

Справка-расчет земельного налога за 2018 г. показана на Рис. 9.

В данной ситуации в справке-расчете по земельному участку будет сформировано две строки. Первая строка для расчета суммы налога за ту часть налогового периода, когда участок имел старую кадастровую стоимость, и вторая строка для расчета суммы налога за часть налогового периода с новой кадастровой стоимостью. Причем, так как сведения об увеличении площади земельного участка были внесены в Единый государственный реестр недвижимости до 15-го числа месяца включительно (14 мая 2018 г.), в периоде со старой кадастровой стоимостью программа определила 4 полных месяца использования, а в периоде с новой кадастровой стоимостью − 8 месяцев. Количество месяцев владения участком в налоговом периоде составляет 12 месяцев. Поэтому для расчета налога по старой и новой кадастровой стоимости, в соответствии с п. 7.1 ст. 396 НК РФ, были определены коэффициенты 4/12 и 8/12, и рассчитана соответствующая сумма налога.

Регламентная операция Расчет земельного налога не только рассчитывает сумму земельного налога, но и начисляет его к уплате. Счет учета расходов по земельному налогу, так же как и по налогу на имущество, устанавливается в регистре сведений Способы отражения расходов по налогам. Порядок учета расходов на уплату земельного налога зависит от того, в каких целях организация использует земельный участок. Если участок используется при осуществлении деятельности, связанной с производством и продажей продукции, товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то расходы на уплату земельного налога признаются расходами по обычным видам деятельности. Если же участок используется при осуществлении деятельности, доходы от которой признаются прочими доходами, то и расходы на уплату земельного налога по такому участку должны признаваться прочими расходами. Наша организация использует счет 91.02 «Прочие расходы».

Проводка регламентной операции представлена на Рис. 10.

Как мы видим, разработчики корректно отразили рассмотренные нами изменения законодательства в алгоритме работы программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, подготовив ее к работе в новом 2018 г.

Понравилось? Поделись с друзьями

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.