Llenando la línea 180 de la declaración de ganancias. Cómo llenar una declaración de impuestos sobre la renta

Kzh, cuyo valor se determina de conformidad con el párrafo 2 del artículo 385.3 del Código; 12) la línea con código 220 refleja el monto del impuesto para el período impositivo, calculado como: el producto de los valores de las líneas con códigos 190, 210 y 215, dividido por 100, en el caso de completar la Sección 2 del Declaración con código 09 en la línea “Código de tipo de propiedad (código de línea 001)"; el producto de los valores de las líneas con códigos 190 y 210, dividido por 100, en el caso de completar la Sección 2 de la Declaración con otros códigos del tipo de propiedad indicado en la línea “Código del tipo de propiedad ( código de línea 001)”; 13) la línea con el código 230 refleja el monto de los pagos anticipados de impuestos calculados al final de los períodos de informe (primer trimestre, semestre (segundo trimestre), 9 meses (tercer trimestre)), de acuerdo con los cálculos de impuestos para los pagos anticipados de impuestos presentados. durante el período impositivo.

Llenar la declaración de impuestos a la propiedad de una organización

El OP con saldo separado se presenta en el lugar de registro; 245 – para las oficinas de representación, la presentación se realiza en la dirección de la actividad real; 281 – para los bienes inmuebles para los cuales se aplican reglas especiales para el cálculo del impuesto, la presentación se realiza en la dirección de ubicación No. 3 al Procedimiento Según el formato de informe 01 – si el documento se presenta en papel a través del Correo Ruso; 02 – si el documento en papel se presenta personalmente; 03 – si el documento en papel se presenta personalmente con una memoria USB proporcionada; 04 – si el documento se presenta a través de TKS; 05 – para otros métodos de entrega; 08 – si el documento en papel se envía a través del Correo Ruso con una unidad flash adjunta; 10/09 – si un documento en papel se envía en persona o por correo ruso utilizando códigos de barras.

Procedimiento para completar los cálculos de impuestos.

Atención

Los requisitos detallados se dividen en subsecciones relevantes y describen las regulaciones para la formación de las siguientes páginas:

• Forma de título.
• Segundo. 1.
• Segundo. 2.
• Segundo. 2.1.
• Segundo. 3.

Las reglas generales para ingresar datos en la declaración del impuesto a la propiedad de las organizaciones son que todos los valores digitales se dan solo en rublos completos, sin kopeks. Para el redondeo se utilizan principios matemáticos. Está permitido redactar un documento en una computadora (fuente de 16 a 18 puntos, como Courier New) o “en papel”.

En este último caso se utiliza tinta negra, violeta o azul (impresión en mayúsculas). Las páginas a diligenciar están sujetas a numeración continua, numerándose primero la portada “001”, seguida de las demás hojas. Está prohibida la impresión a doble cara del formulario y el uso de correctores.

V. Procedimiento para cumplimentar el apartado 2 de la declaración.

Para el año, se requiere presentar información sobre los objetos sujetos al impuesto a la propiedad antes del 30 de marzo de 2018. La autoridad de presentación es el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la entidad legal, su OP (si hay un balance separado y bienes correspondientes en las divisiones), y la dirección de la ubicación real de los bienes sujetos a tributación según reglas especiales. Para completar la ND (declaración de impuestos) de acuerdo con la normativa, primero debe familiarizarse con el contenido del documento actualizado.

Impuesto predial - declaración 2017 Composición actual del ND en materia de impuesto predial:

• Página de título: aquí se muestran los datos de registro del contribuyente, información sobre el período de facturación, ajustes, reorganización o liquidación e información de contacto. Se indica por separado quién presenta exactamente el informe.
• Sección 1: aquí se muestran datos sobre los montos que se pagarán por pagos fiscales al presupuesto o que se reducirán al final del año.

Llenar una declaración de impuestos a la propiedad

Un ejemplo de llenado se da en el subcláusula 5 de la cláusula 5.3 de este Procedimiento. Si no se establece un beneficio fiscal en forma de tasa reducida para una categoría determinada de contribuyentes para una propiedad determinada, se coloca un guión en la línea con el código 200; 10) la línea con el código 210 refleja la tasa impositiva establecida por la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia para esta categoría de contribuyentes para la propiedad correspondiente (tipos de propiedad). Si la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia establece un beneficio fiscal para una categoría determinada de contribuyentes para una propiedad determinada en forma de una reducción en la tasa impositiva, la tasa impositiva se refleja en el código de línea 210, teniendo en cuenta la beneficio fiscal proporcionado.

El procedimiento para completar y presentar la declaración anual del impuesto a la propiedad para 2015.

Por ejemplo, si la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia establece un beneficio fiscal para una categoría determinada de contribuyentes en forma de pago al presupuesto del 80% del monto del impuesto calculado, entonces el valor de la línea con código 250 debe calcularse como (el valor de la línea con código 220 - el valor de la línea con código 230) x (100 - 80): 100; 15) la línea con el código 260 se completa solo en la Sección 2 de la Declaración presentada en la ubicación de la organización con el código 04 en la línea "Código del tipo de propiedad (código de línea 001)", si la organización, de acuerdo con El artículo 386.1 del Código utiliza el derecho a compensar los importes de los impuestos, de hecho pagados fuera del territorio de la Federación de Rusia de conformidad con la legislación de otro Estado, en relación con los bienes propiedad de una organización rusa y ubicados en el territorio de ese Estado.

Llenar una declaración de impuestos a la propiedad 2017

Información

Contenido

• 1 Cambios en el formulario de declaración de impuesto predial
  • 1.1 Composición actual del ND en materia de impuesto predial:
• 2 Cómo completar una declaración de impuestos a la propiedad para 2017
  • 2.1 Cómo se cumplimentan los códigos utilizados en la declaración:
• 3 Muestra de cómo completar una declaración de impuestos a la propiedad para 2017

Cambios en el formulario de declaración de impuesto predial Se ha actualizado la declaración de impuesto predial vigente, así como el cálculo anticipado. Es obligatorio informar al Servicio de Impuestos Federales en nuevos formularios, comenzando con los informes de 2017, pero puede utilizar formularios de cálculo ajustados antes al enviar datos para los períodos de informe. Al mismo tiempo, la antigua Orden No. ММВ-7-11/895 de 24 de noviembre de 2011.

finalmente dejará de operar en 2018. El plazo para la presentación del informe no ha cambiado y está aprobado en el apartado 3 del estatuto. 386 nuevas coronas.
Si el valor residual de la propiedad incluye una evaluación monetaria de los costos futuros asociados con esta propiedad, el valor residual de dicha propiedad se indica sin tener en cuenta dichos costos de conformidad con el párrafo 3 del artículo 375 del Código. 4) la línea con el código 150 indica el valor promedio anual de la propiedad para el período impositivo, calculado como el cociente de dividir por 13 la suma de los valores en la columna 3 de las líneas con los códigos 020 - 140; 5) en la línea con el código 160 se indica un indicador compuesto: en la primera parte del indicador se indica el código de beneficio tributario de acuerdo con el Apéndice No. 6 de este Procedimiento. Para los beneficios fiscales establecidos por la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en forma de reducción de la tasa impositiva (en adelante, código de beneficio fiscal 2012400) y en forma de reducción del monto del impuesto pagadero a la presupuesto (en adelante, código de beneficio fiscal 2012500), la línea con el código 160 no está completa.
República de Sakha (Yakutia), Irkutsk o región de Amur; Los objetos pertenecen durante todo el período impositivo por derecho de propiedad a las organizaciones especificadas en el inciso 1 del párrafo 5 del artículo 342.4 del Código. 5.3. Al completar la Sección 2 de la Declaración: 1) en la línea con el código 001, indique el código del tipo de propiedad respecto del cual se completa la Sección 2 de la Declaración, de acuerdo con el Apéndice No. 5 de este Procedimiento. ; 2) en la línea con el código 010, se indica el código OKTMO según el cual se paga el monto del impuesto; 3) en las líneas correspondientes con los códigos 020 - 140 en las columnas 3 - 4 se refleja información sobre el valor residual de los activos fijos para el período impositivo a la fecha correspondiente: la columna 3 indica el valor residual de los activos fijos para el período impositivo para Para efectos fiscales, incluyendo: La columna 4 indica el valor residual de la propiedad preferencial.

Cómo llenar la línea 180 en la declaración de propiedad

Importante

Cálculo del impuesto para el pago anticipado del impuesto a la propiedad de las organizaciones Sección 2. Cálculo del monto del pago anticipado del impuesto en relación con el sujeto a tributación 180. Monto del pago anticipado Línea 180 La línea con el código 180 refleja el monto del pago anticipado para el período del informe, calculado como: - un cuarto del producto la diferencia entre los valores de las líneas con códigos 120 y 140 y el valor de la línea con código 170, dividido por 100 - al completar la Sección 2 del Cálculo con marque 3 en la línea “código de tipo de propiedad”; - un cuarto del producto de la diferencia entre los valores de las líneas con códigos 120 y 140 y el valor de la línea con código 150 y el valor de la línea con código 170, dividido por 100 - al completar la Sección 2 del Cálculo con marcas 1 o 2 en la línea “código de tipo de propiedad”.

Al final del artículo puede descargar este documento junto con el formulario de declaración en sí. Muestra de cómo completar una declaración sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones El formulario del documento consta de una portada y tres secciones. La sección 3 la completan organizaciones extranjeras que no tienen una oficina de representación permanente en la Federación de Rusia, también completan la portada y la sección 1. Todas las demás organizaciones, incluidas las extranjeras, completan solo la portada y las dos primeras. secciones.
Pongamos un ejemplo de cómo preparar una declaración de impuestos sobre la propiedad para la organización Confectioner LLC, que presenta informes para 2012, es decir, para el período impositivo. Además, Confectioner LLC pagó anticipos trimestrales a lo largo de 2012. Completar la página de título de la declaración de impuesto a la propiedad La página de título de la declaración es estándar y contiene información general sobre el contribuyente y el período del informe.

La cumplimentación de casi cualquier declaración de impuestos plantea dudas entre los contables, y la declaración del impuesto sobre la renta (aprobada por Orden del Servicio de Impuestos Federales del 19 de octubre de 2016 N ММВ-7-3/572@) no fue una excepción. Entonces, en particular, las dificultades están asociadas con el llenado de la línea 210 de la Hoja 02.

Línea 210 de la declaración

Esta línea refleja el monto total de los pagos anticipados acumulados para el período de declaración/impuesto.

El llenado de la línea 210 de la Hoja 02 depende de cómo la organización paga los anticipos de ganancias al presupuesto (cláusula 5.8 del Procedimiento, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 19 de octubre de 2016 N ММВ-7-3/572@) .

Línea 210: la organización paga solo anticipos trimestrales

En este caso, la línea 210 de la Hoja 02 se llena de la siguiente manera:

Línea 210: la organización paga anticipos mensuales con pagos adicionales trimestrales

Aquí la situación al completar la línea 210 de la Hoja 02 es un poco más complicada:

Línea 210: la organización paga anticipos con base en la ganancia real

El procedimiento para completar la línea 210 de la Hoja 02 por parte de dichas organizaciones es similar al procedimiento para completar organizaciones que pagan solo anticipos trimestrales:

Plazo por el que se presenta la declaración	Valor de cadena 210
línea 210 en la declaración de enero	En la línea 210 necesitas poner un guión.
línea 210 en la declaración de enero - febrero	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero
línea 210 en la declaración de enero - marzo	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - febrero
línea 210 en la declaración de enero - abril	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - marzo
línea 210 en la declaración de enero - mayo	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - abril
línea 210 en la declaración de enero - junio	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - mayo
línea 210 en la declaración de enero - julio	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - junio
línea 210 en la declaración de enero - agosto	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - julio
línea 210 en la declaración de enero - septiembre	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - agosto
línea 210 en la declaración de enero - octubre	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - septiembre
línea 210 en la declaración de enero - noviembre	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - octubre
línea 210 en la declaración anual	Traslade los datos de la línea 180 de la Hoja 02 de la declaración de enero - noviembre

Al final de cada período de informe establecido por la inspección, las empresas están obligadas por ley a contar y presentar una declaración a las autoridades fiscales, que indica el monto pagado al Estado. Este monto se muestra en una columna separada al completar la línea 210 para el período del informe. Esta columna es un indicador de cuánto pagará la empresa al estado en forma de anticipos.

¿En qué consiste la línea 210?

El declarante calcula de forma independiente el pago, que se paga por adelantado, en función de la tarifa prescrita para la organización. Calculado desde el inicio del período del informe hasta el final. Así se establece en el art. cláusula 1 del Código Tributario. Hay casos excepcionales en los que, al recibir rentas ya devengadas y pagadas por un grupo de contribuyentes, este monto no se indica en la declaración (artículo 286, incisos 4,5 del Código Tributario)

La línea 210 de la propia declaración muestra los ingresos recibidos por la empresa y los aportes realizados al presupuesto. Los indicadores de las líneas 210 a 230 no reflejan las pérdidas y ganancias reales de la organización. La línea en sí muestra cómo la empresa paga impuestos, mensual o trimestralmente. Si ingresa datos correctamente en otras secciones, la línea 210 en sí no causará ninguna dificultad al completarla. A partir de los datos ya ingresados ​​se generan los indicadores de la línea 210.

Secuencia de ingreso de datos en la línea 210

Según el párrafo 2 del artículo 286, al final del período del informe, todos los declarantes completan declaraciones y transfieren impuestos al presupuesto estatal. En un período de informe se acumula la siguiente cantidad:

• El pago por adelantado se paga una vez al mes en el primer trimestre del período actual. Es igual al monto del pago que vence en el último trimestre del período anterior.
• El pago mensual se paga al presupuesto en el segundo trimestre del período actual. Es igual a 1/3 del monto del anticipo devengado en el primer trimestre del año en curso.
• Pago mensual, que se abona al presupuesto en el 3er trimestre. Equivale a 1/3 de la diferencia entre el monto devengado durante los seis meses.
• El pago mensual, que se paga en el cuarto trimestre, consiste en 1/3 de la diferencia entre el monto acumulado durante seis meses y nueve meses.

Es decir, puedes especificarlo así:

La empresa Vesna LLC realiza transferencias todos los meses, divididas en montos adelantados.

Monto del anticipo para el pago mensual por 1 metro cuadrado. del año en curso se conoce y asciende a 30.000 rublos. De ellos:

• 3.000 rublos van al Tesoro Federal.
• 27.000 rublos van al Tesoro Regional.

A lo largo del primer trimestre la compañía realizó transferencias dentro de los plazos establecidos por la ley. Durante todo el primer trimestre, Vesna LLC pagó anticipos por el monto de:

• 3.000*3 = 9.000 al Tesoro Federal.
• 27.000*3 = 81.000 al presupuesto local.

Al final del primer trimestre, la empresa recibe un ingreso de 100 000. Luego el anticipo, o mejor dicho, su monto es (100 000*20% línea 180) 20 000 rublos. Entonces la deducción se calcula de la siguiente manera:

• 100 000*2% línea 190 = 2000. Aportes al Presupuesto Federal.
• 100 000*18% línea 200 = 18 000. Aportes al presupuesto local.

Durante el primer trimestre, Vesna LLC notificó a la oficina de impuestos sobre cambios en los pagos. A partir del segundo trimestre, los ingresos de la organización no superaron los quince millones de rublos, por lo que dejó de realizar anticipos mensuales.

Si por alguna razón el contador llenó la línea 210 al completar la declaración del primer trimestre y al mismo tiempo presentó una solicitud para cancelar los pagos mensuales, entonces la oficina de impuestos esperará el pago. Para realizar una operación de reversión es necesario informar al inspector al respecto. Esto se desprende del artículo 286 del Código Fiscal. cláusula 3.

Cómo completar la muestra

Todas las acumulaciones del impuesto sobre la renta (línea 210) se pagan mensualmente o trimestralmente. Estos datos se reflejan en las líneas 210, 220, 230 del documento. En la declaración, esta es la hoja 2. Para evitar errores que ocurren al completar la línea 210 de la declaración, también puede utilizar la siguiente fórmula.

• D(1T) L02S210= D (año pasado) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9meses) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(año)L02S210=D(9meses) L02 (S180+S290);

Si al calcular el pago proporcional (pago anticipado) resulta cero o negativo, significa que no se realizaron pagos anticipados en el trimestre. Con base en el art. del Código Tributario. 287 cláusula 1, los anticipos pagados durante el período se cuentan al realizar los pagos al final del período sobre el que se informa.

Un período de informe significa un año. Se consideran períodos de presentación de informes el primer trimestre, medio año, nueve meses y un año, respectivamente. De ello se deduce que los pagos al final del período se cuentan contra los impuestos al final del siguiente período.

Si surge una situación en la que el pago de nueve meses y del cuarto trimestre es menor, el contribuyente puede pagar menos al tesoro estatal. La cantidad de dinero resultante de la diferencia entre ambos periodos se destina a reducir la deuda.

Si los ingresos aumentan, la empresa que emitió los pagos anticipados trimestrales deberá pasar a pagar pagos mensuales. Si el beneficio de la empresa supera los quince millones de rublos, la organización está obligada a realizar anticipos mensuales.

Así como los gastos asociados a estos ingresos.

En la línea 010, indique ingresos por ventas. Traslade esta cantidad de la línea 040 del Apéndice 1 a la hoja 02. No incluya en ella los ingresos reflejados en las hojas 05 y 06.

A la línea 020, traslade el monto de los ingresos no operacionales de la línea 100 del Apéndice 1 a la hoja 02.

A la línea 030, transfiera el monto de los gastos asociados a la producción y ventas de la línea 130 del Apéndice 2 a la hoja 02. No incluya en este monto los gastos reflejados en las hojas 05 y 06.

Traslade el monto de gastos y pérdidas no operacionales a la línea 040:

• de la línea 200 del Apéndice 2 a la hoja 02;

• de la línea 300 del Apéndice 2 a la hoja 02.

A la línea 050, traslade el monto de las pérdidas de la línea 360 del Apéndice 3 a la hoja 02. No incluya en este monto las pérdidas reflejadas en las hojas 05 y 06.

Calcule la ganancia (pérdida) total de la línea 060:

página 060

página 010

pagina 020

página 030

página 040

página 050

Si el resultado es negativo, es decir, la organización sufrió una pérdida, ingrese el monto con un menos en la línea 060.

Líneas 070-090 Ingresos excluidos

En la línea 070, indique el monto de los ingresos excluidos de las ganancias reflejados en la línea 060 de la hoja 02. Por ejemplo, ingresos por participación accionaria en organizaciones extranjeras. La lista completa de ingresos excluidos figura en el párrafo 5.3 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600.

La línea 080 la completa únicamente el Banco de Rusia. Coloque guiones en esta línea.

Líneas 100-130 Base Contributiva

Para la línea 100, calcule la base contributiva usando la fórmula:

Indique los resultados negativos con un signo menos.

En la línea 110, indique las pérdidas de años anteriores. Para más información, verCómo tener en cuenta las pérdidas de años anteriores para el impuesto sobre la renta .

En la línea 120, calcule la base imponible para calcular el impuesto usando la fórmula:

página 120

página 100

página 110

Si hay un monto negativo en la línea 100, ingrese cero en la línea 120.

Complete la línea 130 si la organización utiliza . En este caso, indique por separado en la línea base imponible respecto de la cual se aplica un tipo impositivo reducido .

Si la organización se dedica únicamente a actividades preferenciales, la línea 130 será igual a la línea 120.

Líneas 140-170 Tasas contributivas

En la línea 140, indique la tasa del impuesto sobre la renta.

Si la declaración la presenta una organización con divisiones separadas, coloque guiones en la línea 140 e indique solo la tasa del impuesto federal sobre la renta en la línea 150.

En la línea 150, indique:

• tasa del impuesto federal sobre la renta. Por ejemplo, para una tasa estándar del 2 por ciento, ingrese "2-.0-";

• o una tasa especial de impuesto sobre la renta, si la organización aplica exactamente eso. Esto se explica por el hecho de que el impuesto calculado a tipos especiales se transfiere íntegramente al presupuesto federal (cláusula 6 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En la línea 160, indique la tasa del impuesto sobre la renta regional. Por ejemplo, para una tasa estándar del 18 por ciento, ingrese "18.0-".

Si una organización utiliza Beneficios regionales en forma de una tasa reducida del impuesto sobre la renta. , en la línea 170 indique la tasa impositiva regional reducida.

Líneas 180-200 Monto del impuesto

En la línea 190, calcule el impuesto sobre la renta pagado al presupuesto federal utilizando la fórmula:

página 190

página 120

página 150

En la línea 200, calcule el impuesto sobre la renta pagado al presupuesto regional mediante la fórmula:

página 200

(página 120 - página 130)

página 160

página 130

página 170

Si la organización tiene divisiones separadas, forme el indicador de la línea 200 teniendo en cuenta los montos de impuestos para las divisiones indicadas en las líneas 070 del Apéndice 5 de la Hoja 02.

En la línea 180, calcule el monto total del impuesto sobre la renta usando la fórmula:

página 180

página 190

página 200

Líneas 210-230 Pagos anticipados

En las líneas 210-230, indique los montos pagos anticipados :

• en la línea 220 - al presupuesto federal;

• en la línea 230 - al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

Al completar las líneas, siga la cláusula 5.8 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600.

Las líneas 210-230 de la hoja 02 de la planilla de contribución sobre ingresos reflejan pagos anticipados acumulados. Los indicadores de estas líneas no dependen ni del monto de la ganancia (pérdida) real al final del período del informe, ni de los montos de los pagos anticipados del impuesto sobre la renta realmente transferidos al presupuesto. Sin embargo, se ven afectados por la forma en que la organización paga el impuesto sobre la renta: mensual o trimestralmente.

Las organizaciones que pagan impuestos mensualmente en función de la ganancia del trimestre anterior indican en estas líneas:

• el monto de los pagos anticipados en la declaración para el período de informe anterior (si está incluido en el período impositivo actual);

• el monto de los pagos anticipados que se transferirán a más tardar el día 28 de cada mes del último trimestre del período del informe (IV trimestre del año pasado (si la declaración se presenta para el 1er trimestre del año en curso)).

Situación: ¿Cómo llenar las líneas 210-230 en la declaración de impuestos sobre la renta de los seis meses? A partir del segundo trimestre, la organización pasó de pagos anticipados mensuales a pagos trimestrales.

En las líneas 210-230, ingrese los datos de las líneas 180-200 de la declaración del primer trimestre.

En las líneas 210-230, las organizaciones que transfieren pagos anticipados al presupuesto trimestralmente indican el monto de los pagos anticipados del trimestre anterior. Y estas son las cantidades que estaban en las líneas 180-200 de la declaración anterior. La excepción es la declaración del primer trimestre, en la que no se completan estas líneas. Esto está previsto en la cláusula 5.8 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600.

Expliquemos por qué de la declaración del primer trimestre es necesario tomar datos de las líneas 180-200, y no de las líneas 290-310 de la hoja 02 y del inciso 1.2, donde generalmente se reflejan los anticipos mensuales acumulados.

El hecho es que, a partir de los resultados del primer trimestre, ya se puede sacar una conclusión: a partir del segundo trimestre, una organización tiene derecho a pasar de pagos mensuales a pagos trimestrales o no. Para hacer esto, es necesario estimar el volumen de ingresos de los cuatro trimestres anteriores; en la situación considerada, de los trimestres II-IV del año pasado y del primer trimestre del año en curso. Y si el producto de las ventas no es superó una media de 15 millones de rublos. para cada trimestre , entonces ya no necesitarás pagar anticipos mensuales. Es decir, en la declaración del primer trimestre no es necesario completar las líneas 290-310.

En la declaración semestral, al determinar el monto del impuesto a pagar adicionalmente (líneas 270-271) o reducido (líneas 280-281), se deben tener en cuenta los indicadores de las líneas 180-200 de la declaración para el primer trimestre (párrafo 4 del inciso 5.8 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600). Al mismo tiempo, el monto de los anticipos mensuales acumulados durante el primer trimestre (líneas 210-230) no puede reflejarse en la declaración semestral. Incluso si hay un sobrepago en su tarjeta de cuenta personal debido a estos pagos según los resultados del primer trimestre, se puede compensar. Para ello, al final de los seis meses, basta con transferir al presupuesto no todo el monto reflejado en las líneas 180-200, sino la diferencia menos el sobrepago resultante de los resultados del primer trimestre.

Determine el saldo de las liquidaciones con el presupuesto en la declaración semestral mediante la fórmula:

Si por alguna razón en la declaración del primer trimestre el contador declaró pagos anticipados mensuales para el segundo trimestre (llenó las líneas 290-310 de la hoja 02 y el inciso 1.2 de la declaración), entonces la inspección tributaria esperará que la organización los pague. . Para que el inspector revierta las acumulaciones en la tarjeta de la cuenta personal de manera oportuna, informarle sobre la transición para el pago trimestral de anticipos.

Así se desprende de los párrafos 2-3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y del párrafo 5.8 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600.

Vea ejemplos de cómo completar una declaración de impuestos sobre la renta semestral al pasar de pagos anticipados mensuales basados ​​​​en las ganancias del trimestre anterior a una transferencia trimestral de pagos anticipados, si:

• al final del primer trimestre la organización obtuvo ganancias ;

• al final del primer trimestre la organización tuvo pérdidas .

Las organizaciones que pagan impuestos mensualmente sobre la base de las ganancias reales recibidas o trimestralmente indican en las líneas 210-230 el monto de los pagos anticipados en la declaración para el período de informe anterior (si está incluido en el período impositivo actual). Es decir, los datos de estas líneas deben corresponder a los indicadores de las líneas 180-200 de la declaración anterior. En la declaración del primer período de informe, las líneas 210-230 no se completan.

Además, independientemente de la frecuencia del pago de impuestos, en las líneas 210-230, indique el monto de los pagos anticipados acumulados (reducidos) adicionalmente con base en los resultados de una auditoría documental de la declaración del período de informe anterior. Siempre que la organización tenga en cuenta los resultados de esta auditoría en el período de declaración (impuesto) actual.

Para las organizaciones que tienen divisiones separadas, el monto de los anticipos acumulados en los presupuestos regionales de la organización en su conjunto debe ser igual a la suma de los indicadores en las líneas 080 del Apéndice 5 de la hoja 02 para cada división separada (para un grupo de divisiones separadas divisionesaldeas ubicadas en el territorio de una entidad constituyente de la Federación de Rusia), así como por la oficina central de la organización.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 5.8 del Procedimiento, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600.

Situación: ¿Cómo llenar las líneas 180-210 de la hoja 2 en la declaración anual del impuesto sobre la renta? A partir del cuarto trimestre, la organización pasó de pagos de impuestos trimestrales a mensuales.

En la línea 180, indique el monto total del impuesto sobre la renta devengado en el año. En la línea 210, anote la suma de las líneas 180 y 290 de la hoja 02 de la declaración de nueve meses del presente año.

La transición de la organización al pago mensual de impuestos no afecta el cumplimiento de estas líneas. El hecho es que la declaración del impuesto sobre la renta solo debe reflejar la acumulación de impuestos y pagos anticipados. Las liquidaciones reales con el presupuesto (en particular, el orden de transferencia y el monto de los anticipos transferidos) no se muestran en la declaración.

Por lo tanto, complete las líneas 180-200 en el orden general:

• en la línea 180, indique el monto total del impuesto sobre la renta;

• en la línea 190 (200): impuesto sobre la renta pagado al presupuesto federal (regional).

Este procedimiento está previsto en la cláusula 5.7 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600.

En las líneas 210-230, indique el monto total de los anticipos:

• acumulado durante nueve meses. En este caso, se trata de los montos indicados en las líneas 180-200 de la declaración de nueve meses;

• declarado para pago en el cuarto trimestre. Estos son los montos indicados en las líneas 290-310 de la declaración de nueve meses.

Importante: Dado que a partir del cuarto trimestre la organización pasó del pago de impuestos trimestral a mensual, en la declaración de nueve meses fue necesario declarar el monto de los anticipos mensuales para el cuarto trimestre. Si por alguna razón no hiciste esto, asunto Y presentar una declaración actualizada en nueve meses.

Este procedimiento se deriva de lo dispuesto en el párrafo 5.8 del Procedimiento, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600.

Si el monto de los pagos anticipados acumulados excede el monto del impuesto calculado al final del siguiente período de declaración (impuesto), el sobrepago de impuesto resultante se refleja en las líneas 280-281 de la hoja 02. Estas líneas muestran los saldos finales de las liquidaciones con presupuestos en forma de montos a reducir (pág. 5.10 del procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600).

Aclaraciones similares figuran en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de marzo de 2013 No. ED-4-3/4320.

Vea ejemplos de cómo se deben reflejar los pagos anticipados de impuestos en la declaración del impuesto sobre la renta si:

• La organización transfiere pagos anticipados mensualmente en función de las ganancias reales. Durante el año, el monto de la ganancia imponible disminuye. ;

• La organización transfiere pagos anticipados mensualmente en función de las ganancias recibidas en el trimestre anterior. Durante el año, el monto de la ganancia imponible disminuye. :

• La organización realiza pagos anticipados trimestralmente. Durante el año, el monto de la ganancia imponible disminuye, pero no hay pérdida. .

Líneas 240-260 Impuesto fuera de la Federación de Rusia

En las líneas 240-260, indique los montos de impuestos extranjeros pagados (retenidos) fuera de Rusia en el período del informe de acuerdo con las reglas de países extranjeros. Estos importes se compensan con los pagos de impuestos en Rusia de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 311 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Refleje por separado el monto incluido en el pago del impuesto:

• al presupuesto federal - en la línea 250;

• al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, en la línea 260.

En la línea 240, calcule el monto total de contribución acreditable usando la fórmula:

página 240

página 250

página 260

Líneas 270-281 Contribución a pagar adicional o reducida

Usando las líneas 270-281, calcule el monto del impuesto a pagar adicionalmente o reducido.

En la línea 270, calcule el monto del impuesto a pagar adicionalmente al presupuesto federal:

página 270

página 190

página 220

página 250

En la línea 271 - pago adicional al presupuesto regional:

página 271

página 200

página 230

página 260

Si los resultados son cero, ponga ceros en las líneas 270 y 271.

Si obtiene montos negativos, coloque guiones en estas líneas y calcule el monto del impuesto a reducir.

En la línea 280, calcule el monto del impuesto que se reducirá al presupuesto federal:

página 280

página 220

página 250

página 190

En la línea 281 - el monto a reducir al presupuesto regional:

página 281

página 230

página 260

página 200

Líneas 290-340 Anticipos mensuales

Complete las líneas 290-310 si la organización transfiere el impuesto sobre la renta mensualmente en base a la ganancia recibida en el trimestre anterior . Sin embargo, no complete estas líneas en su declaración anual.

Para las organizaciones que no tienen divisiones separadas, el anticipo al presupuesto federal (línea 300) se calcula mediante la fórmula:

Para obtener información sobre los detalles del cálculo de impuestos y cómo completar declaraciones para organizaciones que tienen divisiones separadas, consulteCómo pagar el impuesto sobre la renta si una organización tiene divisiones separadas Y .

Calcule el anticipo al presupuesto regional en la línea 310 utilizando la fórmula:

página 310

mensualmente en función de la ganancia obtenida en el trimestre anterior. Complete estas líneas únicamente en la declaración por nueve meses; remite el impuesto sobre la renta mensualmente basado en el beneficio real . Complete estas líneas en la declaración de 11 meses si la organización planea pagar impuestos mensualmente a partir del próximo año en función de las ganancias recibidas en el trimestre anterior. Para estas líneas, indique los montos de los anticipos que se pagarán en el primer trimestre del próximo año: al presupuesto federal - en la línea 330; al presupuesto regional - en la línea 340. Calcule el monto total de los pagos anticipados mensuales en la línea 320 usando la fórmula: página 320 página 330 página 340 Sección 1 En el apartado 1, indique el importe final del impuesto a ingresar al presupuesto o el importe a reducir. Rellénelo con base en los datos de las hojas 02-06. Subsección 1.1 En el apartado 1 no se cumplimenta el apartado 1.1: organizaciones sin fines de lucro que no tienen la obligación de pagar el impuesto sobre la renta; Las organizaciones son agentes fiscales que no pagan impuesto sobre la renta y presentan declaraciones con los códigos de ubicación 231 o 235. En el campo "Código OKTMO", indique el código del territorio en el que está registrada la organización. Este código se puede determinar utilizando el Clasificador de toda Rusia, aprobado por orden de Rosstandart del 14 de junio de 2013 No. 159-st, o en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (indicando el código de inspección). En las celdas de la derecha que quedan vacías, coloque guiones. En la línea 030, indique el código de clasificación presupuestaria (BCC), mediante el cual la organización debe transferir impuestos al presupuesto federal, y en la línea 060, indique BCC para transferir impuestos al presupuesto regional. Es conveniente definir estos códigos con usando una tabla de búsqueda . En la línea 040, transfiera el monto del impuesto a pagar adicionalmente al presupuesto federal de la línea 270 de la hoja 02. A la línea 050, transfiera el monto del impuesto federal a reducir de la línea 280 de la hoja 02. En la línea 070, transfiera el monto del impuesto a pagar adicionalmente al presupuesto regional de la línea 271 de la hoja 02. En la línea 080, transfiera el monto del impuesto regional a reducir al presupuesto regional de la línea 281 de la hoja 02. Características de reflejar las tarifas comerciales. El formulario, el formato electrónico de la declaración del impuesto sobre la renta, así como el Procedimiento para su cumplimentación, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600, no prevén la posibilidad de reflejar el impuesto comercial pagado. Antes de realizar cambios en estos documentos, el servicio de impuestos recomienda hacer lo siguiente. Indique el monto del impuesto comercial pagado en las líneas 240 y 260 de la hoja 02 de la declaración. Haga esto de la misma manera que cuando declara impuestos pagados (retenidos) en el extranjero que se compensan con impuestos sobre la renta. En este caso, el monto de los derechos e impuestos comerciales pagados en el exterior reflejados en la declaración no puede exceder el monto del impuesto (pago anticipado) que está sujeto a crédito al presupuesto regional (línea 200 de la hoja 02). Eso es

Dichas aclaraciones están contenidas en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de agosto de 2015 No. GD-4-3/14174. Los Apéndices 1 y 2 de esta carta brindan ejemplos de cómo las tarifas comerciales deben reflejarse en las declaraciones de impuestos sobre la renta.

Para ver el reflejo de las tarifas comerciales de organizaciones con divisiones separadas, consulte Cómo redactar y presentar una declaración de impuestos sobre la renta si una organización tiene divisiones separadas .

Características en la República de Crimea y Sebastopol.

A partir de los períodos de informe de 2015, las organizaciones de Crimea y Sebastopol completan la declaración del impuesto sobre la renta de la misma manera que las organizaciones rusas.

Las organizaciones en Crimea y Sebastopol pueden recibir el estatus de participantes en la zona económica libre. Si existe tal condición, en la hoja 02 y en los anexos 1-5 de la hoja 02 de la declaración de impuestos, en el campo “Identificación del Contribuyente” se debe indicar el código “3” (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 2 de marzo de 2015 No. GD-4-3/3253).

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La información del informe en la línea 010 contiene información sobre el número de personas inscritas en el sistema de seguro obligatorio para los empleados de la empresa. El desglose de los datos se realiza por tipo de seguro con los indicadores reflejados en la posición 010 de apartados separados del cálculo.

El número de empleados se determina de acuerdo con los requisitos establecidos por las autoridades estadísticas. La cifra refleja datos sobre todas las personas en el período del informe, incluidos los empleados despedidos. En los casos de realizar pagos a los empleados después del despido (beneficios, bonificaciones), también es necesario tener en cuenta a las personas en el puesto 010, debido a que los pagos se realizan en el marco de los contratos de trabajo.

Un ejemplo de contabilización de un empleado despedido al realizar pagos.

Una empresa con forma organizativa LLC pagó los beneficios según la boleta al empleado despedido antes de que transcurrieran 30 días. Dado que el pago al empleado se realizó en el marco de un contrato de trabajo, en el informe la persona se incluye en el número de asegurados en la línea 010 de todo tipo de deducciones. A su vez, en las líneas 160, 170 y 180 del apartado 3, se deberá indicar a la persona con el índice “1”, indicando el estatus.

Información sobre el número de empleados en el cálculo.

El número de secciones debe coincidir con el número de empleados especificado en la Sección 3 para cada tipo de seguro. Los indicadores sobre personas se reflejan por períodos. Datos indicados:

• Recibido en el período de facturación desde principios de año.
• Disponible para los últimos 3 meses de informes.
• Instalado mensualmente durante el último trimestre.

Los datos sobre el número se determinan de acuerdo con la lista de empleados por cuyas remuneraciones se acumulan y no se acumulan contribuciones. Para organizaciones con estructuras separadas, se proporciona separación de información.

Las empresas que presenten cálculos de contribuciones por separado para la entidad matriz y una división separada antes de 2017 deben continuar presentando informes por ubicación. Las empresas que hayan cambiado de estatus desde 2017 con la formación o liquidación de estructuras individuales deben informar sobre el surgimiento o pérdida de poderes de las divisiones. Estas condiciones se especifican en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 05/05/2017 No. 03-15-06/27777, aprobada por el Diputado del Departamento R.A. Sahakyan.

Número indicado en el sistema de seguro de pensiones.

La línea 010 indica todos los empleados registrados en el sistema OPS. Esta categoría incluye personas que tienen un número de certificado SNILS individual. Debe obtener un número de seguro en el primer empleo o antes. Las empresas pueden emplear personas que no reciben salario y para quienes, por tanto, no se calculan las cotizaciones. Los empleados incluyen:

• Personas que cuidan de un niño en licencia especial.
• Cumplir con el deber civil militar, que preserve su puesto de trabajo.
• Los empleados están de licencia sin sueldo.

El número de personas especificado en el inciso 1.1 se duplica en el apartado de contabilidad individual. Las personas registradas en el sistema OPS se indican en la línea 160 del apartado 3. El apartado se completa para todas las personas con base en los datos de los últimos 3 meses. Los empleados que no pertenecen al asegurado, pero están en nómina, se indican con la característica 2.

Número de personas en el sistema de seguro médico obligatorio

Las personas inscritas en el sistema de seguro médico obligatorio se indican en la línea 010 del inciso 1.2, que corresponde simultáneamente al indicador de la línea 170 con la característica 1 del apartado de registro individual. Si los indicadores no coinciden, no se aceptará el informe. Todos los empleados de la empresa están incluidos en el sistema de seguro médico obligatorio:

• Los ciudadanos rusos reciben una póliza perpetua. La presencia o ausencia de aportaciones no limita los derechos de los empleados.
• Extranjeros cuya duración del seguro coincida con el período legal de estancia en el país.

Las personas que se ausentan por motivos justificados y no reciben una remuneración similar en número a las registradas en la OPS continúan aseguradas y deben indicarse en la línea 010. Para los empleados de empresas que no pagan cotizaciones al seguro médico obligatorio y obligatorio seguro social, se sigue el mismo procedimiento. Si la empresa tiene una tarifa preferencial establecida de conformidad con el art. 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la condición para realizar negocios no significa la terminación del seguro para los empleados.

Número de personas reflejadas en pagos bajo el sistema OSS

Combinando datos generales e individuales	Características de los individuos
El número de empleados especificado en el Apéndice 2 debe corresponder al número especificado en la línea 180 de la Sección 3 con el signo "1"	Estas categorías de personas incluyen a quienes trabajan con contratos de trabajo, contratos de funcionarios públicos, con licencia parental registrada o sin recibir remuneración.
Para las personas que no pertenecen a estas categorías con el índice “1”, se utiliza el índice “2” en la línea 180, lo que indica la ausencia de obligaciones de la empresa de proporcionar seguros.	Esta categoría incluye a las personas empleadas en virtud de acuerdos GPC para diversos fines, varios trabajadores extranjeros reconocidos como altamente calificados

La línea 010 del Apéndice 3 de la Sección 1 del cálculo contiene información sobre los ciudadanos extranjeros que reciben beneficios VNIM. La información se desglosa por número de casos, días y prestaciones pagadas.

Pregunta No. 1. ¿Las personas aceptadas en virtud de acuerdos GPC, en cuyo marco se transfiere la propiedad en virtud de un contrato de arrendamiento, están aseguradas en el sistema de seguro médico obligatorio y seguro médico obligatorio?

Según el art. 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagos a personas aceptadas en virtud de acuerdos GPC están sujetos a primas de seguro, con excepción de las deducciones por VNIM. Se aplica una restricción a los GPC en virtud de los cuales se transfiere un derecho de propiedad. Las remuneraciones de los ciudadanos en virtud de convenios con condiciones especiales no sirven como objeto para el cálculo de las cotizaciones. La información sobre personas no se ingresa en la línea 010 del informe.

Pregunta No. 2. ¿Existe un vínculo entre los datos de la línea 010 del cálculo de contribuciones y otros tipos de informes?

La información sobre el número de empleados indicado en la línea 010 del inciso 1.1 es comparable al número de personas indicado en el informe mensual SZV-M presentado al Fondo de Pensiones. En algunos casos, se permiten discrepancias, por ejemplo, a la hora de pagar a los empleados despedidos. Los órganos de control, mediante el intercambio interdepartamental, comparan los indicadores.